沒有進項，增值稅和企業(yè)所得稅成本增加，如何進行稅收籌劃

對于小規(guī)模納稅人而言，沒有成本發(fā)票，會帶來所得稅成本的增加，對于一般納稅人而言，沒有進項發(fā)票，會帶來增值稅和所得稅的雙重成本增加，同時，還可能使得企業(yè)無法準(zhǔn)確地核算成本，造成企業(yè)的財務(wù)核算不規(guī)范。

企業(yè)缺少進項及成本票，造成企業(yè)賬面利潤虛高，使得企業(yè)稅負(fù)較重。

那為何會缺成本票？

1、供應(yīng)商的管理

如果上游大部分是小規(guī)模納稅人或是個人，開票的意愿很低。

2、財務(wù)制度不健全

對于一些大頭費用，比如材料采購、員工差旅等費用，沒有嚴(yán)格要求憑票報銷，可能會造成不能獲取發(fā)票的情況。

3、特殊情況

比如客戶墊支的發(fā)票無法獲取，或者一些勞務(wù)費用沒有發(fā)票，沒有去處理，也會出現(xiàn)缺票的情況。

現(xiàn)在企業(yè)普遍存在的一種現(xiàn)象是，前三季度當(dāng)會計溝通該季度公司是否要交點所得稅時，大多數(shù)都是不交或者少交。這樣就造成公司申報的財務(wù)報表和實際經(jīng)營情況不符。會計只能將其成本進行暫估，那么企業(yè)第四季度企業(yè)的稅收壓力就會很大。
 

如何解決缺成本票？

針對每個企業(yè)的實際情況，采取靈活的應(yīng)對策略，比如像商貿(mào)行業(yè)，平時在采購商品或原材料時，可及時向購貨商索要進項票，如果是供應(yīng)商是個人，不能提供成本票給企業(yè)，那么企業(yè)可以讓個人去稅務(wù)代開發(fā)票給企業(yè)。如果企業(yè)有很多勞務(wù)人員，因開票成本高，而不愿意開票，那么要做好人員的安排，是成為自有員工，還是用外包的形式來開票，都需要做好規(guī)劃。

還可以采取一些稅收優(yōu)惠政策，比如核定征收，核定征收后就不用看企業(yè)的成本了，直接根據(jù)收入納稅，企業(yè)可以選擇在有稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)成立一家個人獨資企業(yè)，申請核定征收。然后將缺乏成本票的業(yè)務(wù)外包到個人獨資企業(yè)中，那么企業(yè)就可以按照核定征收的方式來計稅了。像小編當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟開發(fā)區(qū)就有核定征收政策，是核定的10%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅所得率，在計算所得稅的時候，直接用收入*10%，就是相當(dāng)于企業(yè)的利潤了，這個利潤再乘以相應(yīng)的稅率。因為個人獨資企業(yè)沒有企業(yè)所得稅，是個人經(jīng)營所得稅，因此就按照5%-35%五級累進制的個稅計算表計算個人所得稅。一家小規(guī)模納稅人的個人獨資企業(yè)所得稅在0.5%-2.19%。加上增值稅和附加稅，綜合稅率在3%左右（今年減稅期間增值稅1%，附加稅0.06%，明年恢復(fù)3%后，附加稅0.18%）。

假如這家個人獨資企業(yè)2020年年收入400萬的話，那么需要繳納的稅金為：增值稅：400/1.01*1%=3.96（萬元）

個人經(jīng)營所得稅：400/1.01*10%*30%-4.05=7.83（萬元）

附加稅：3.96*5%=0.2（萬元）

綜合稅金：3.96+7.83+0.2=11.99（萬元）

當(dāng)?shù)亟?jīng)濟開發(fā)區(qū)是總部經(jīng)濟模式，企業(yè)可以不用到當(dāng)?shù)貙嵉剞k公，只需要注冊然后在當(dāng)?shù)丶{稅就可以了。

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